Выбор системы налогообложения: все плюсы и минусы
Заветная мечта любого бизнесмена: заплатить налогов по минимуму и при этом спать спокойно, не боясь претензий налоговиков.
Российское налоговое законодательство дает такую возможность. Ассортимент налоговых систем, правда, не слишком богатый, но он есть, и это не может не радовать.
Попробуем «разложить по полочкам» все возможные варианты, чтобы вы могли подобрать для себя самый выгодный.
На сегодняшний день существует 7 налоговых режимов:
1. Общая система налогообложения (ОСНО).
2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
4. Единый сельхозналог (ЕСХН).
5. Патентная система налогообложения (ПСН).
6. Налог на профессиональный доход (НПД).
7. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).
Последний вариант рассматривать не будем в силу его узконаправленности: он применяется при добыче полезных ископаемых. Вы участник СРП? Оставьте свой телефон, и мы расскажем вам как сэкономить на налогах.
Начнем наш обзор с вариантов, которые подходят всем. Ну или почти всем.
1. ОСНО
Общая система оправдывает свое название: она универсальна. Подходит абсолютно всем, от мега-корпораций до ИП без работников. По умолчанию применяется именно она. ОСНО имеет массу минусов. Во-первых, она предполагает самую высокую налоговую нагрузку. Надо платить налог на прибыль (ИП вместо налога на прибыль платят НДФЛ), НДС, налог на имущество, страховые взносы и прочие налоги.
Во-вторых, она требует самого трудоемкого учета и составления большого количества всевозможной отчетности. Соответственно, увеличивается стоимость бухгалтерского обслуживания.
В-третьих, уплата налога на прибыль (НДФЛ) и НДС не зависит от фактического получения денег. Т.е., расплатились с вами покупатели или нет значения не имеет, налоги заплатить придется. Компенсируется такая несправедливость возможностью учесть при расчете налогов ваши неоплаченные расходы.
Плюсов система тоже не лишена.
Здесь нет никаких лимитов. Вы не ограничены видами деятельности, можно расширять бизнес за счет новых направлений. Ничто не сдерживает рост и развитие вашего предприятия: можно нанять сколько угодно работников, открывать филиалы, наращивать обороты до бесконечности и обзаводиться самыми дорогими основными средствами в любых количествах. Список учитываемых при налогообложении расходов практически не ограничен, главное обосновать их производственную необходимость и запастись подтверждающими документами.
Если ваши потенциальные клиенты заинтересованы во входном НДС, то стоит подумать об ОСНО, даже если ваш бизнес небольшой. Возможно, доход от работы с ними перекроет все вышеописанные минусы.
2. УСН
Упрощенка самая популярная система налогообложения для малого бизнеса. Предназначена для ИП и организаций.
Сначала о плюшках.
Вы избавлены от самых «зловредных» налогов: НДС и налога на прибыль (НДФЛ для ИП). Кроме того, налог на имущество надо будет платить только с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Налог платится только с фактически полученных доходов. Т.е., нет денег – нет налога. Хотя не все так однозначно, но об этом чуть ниже.
Отчетность по УСН 1 раз в год. Отчетность по прочим налогам и взносам, правда, придется сдавать на общих основаниях.
А теперь о недостатках.
Перейти УСН могут далеко не все.
По видам деятельности исключений не много: банки, страховые организации, инвестиционные и пенсионные фонды, ломбарды, игорный бизнес, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, участники СРП, производители подакцизных товаров, профессиональные участники рынка ценных бумаг, добывающие и реализующие полезные ископаемые, микрофинансовые организации, агентства по предоставлению персонала.
В принципе, остается широкое поле деятельности, позволяющее воспользоваться данным спецрежимом. Но ограничения на этом не заканчиваются.
Другим юрлицам не может принадлежать более 25% уставного капитала вашей фирмы. Число нанятых работников не может превышать 100 человек. Стоимость основных средств ограничена 150 млн. руб. Выручка не более 150 млн. руб. в год. Уже действующее предприятие может перейти на УСН со следующего года, если выручка за 9 месяцев текущего года не превысила 112,5 млн. руб. Филиалы открыть вы не сможете.
Если вы укладываетесь во все лимиты, можно смело переходить на УСН. Сделать это можно с начала календарного года. Новые предприятия и ИП могут начать применять спецрежим с начала деятельности. Для перехода необходимо подать в налоговую соответствующее уведомление.
УСН существует в двух модификациях: «УСН Доходы» и «УСН Доходы-Расходы».
УСН Доходы предполагает уплату 6% от всей полученных доходов. При этом регионы вправе устанавливать дифференцированные ставки от 1 до 6% для различных видов деятельности и категорий налогоплательщиков.
Расходы при расчете налога в этом случае не учитываются. Но можно уменьшить налог вдвое за счет уплаченных страховых взносов. Для ИП без работников есть дополнительный бонус: уплаченные за себя страховые взносы учитываются в полном объеме, ограничение 50% от суммыналога для них не действует.
Это самый простой для освоения вариант налогообложения и наименее трудозатратный.
Если доля производственных расходов достаточно высока, то стоит рассмотреть второй вариант упрощенки: УСН Доходы-Расходы. В этом случае вы платите от 5 до 15% от разницы между доходами и расходами. Ставки устанавливают регионы и, как и в первом варианте, они могут быть дифференцированы.
Страховые взносы при этом варианте налог не уменьшают, а учитываются в составе расходов.
Но, как водится, есть нюансы.
Перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога, ограничен. Все, что не перечислено в ст. 346.16 НК, в расчет не берется. Справедливости ради, надо отметить, что список не такой уж и короткий, но все же вы вполне можете не обнаружить там свои расходы, например, аренда персонала. Кроме того, придется собирать документы подтверждающие расходы.
Второй нюанс: полученные от клиентов авансы включаются в доходы, а вот ваша предоплата поставщикам в расходах не учитывается до тех пор, пока вы не получите то, что оплатили. Вывод: не оставляйте авансы на конец квартала, если нет желания платить налог с уже потраченных денег.
Ну и еще одна ложка дегтя: налог не может быть меньше 1% от полученного дохода. Т.е. возможна ситуация, когда налог будет больше прибыли. Но сумму этого сверхналога впоследствии можно будет учесть в расходах.
Закончим обзор УСН на оптимистической ноте. Регионы могут устанавливать для вновь зарегистрированных ИП, занимающихся отдельными видами деятельности, ставку 0% на первые 2 года работы. Предпринимателям-новичкам есть повод проштудировать местный закон об УСН, вдруг ваша деятельность в льготном списке.
Подумываете о переходе на упрощенку и хотите быть в курсе всех тонкостей и последних изменений, чтобы не влететь на деньги!? Оставьте свой номер и мы будем оперативно снабжать вас всей необходимой информацией.
Что дальше? А дальше – больше.
Большая часть предприятий и ИП использует в своей деятельности именно ОСНО и УСН. Тем не менее, выбор не ограничивается этими системами и в ряде случаев можно найти кое-что получше.
Поэтому не расслабляемся, а переходим ко второй части нашего повествования, из которой вы узнаете о дополнительных возможностях налоговой оптимизации.
